Риск неисполнения обязательств контрагентом

Предлагаем к прочтению статью. Если вы не найдете ответа по теме "Риск неисполнения обязательств контрагентом" или захотите актуализировать данные на 2020 год, то задавайте вопросы дежурному специалисту.

Минимизация рисков неисполнения договора на этапе его заключения

В течение многих лет мы помогаем компаниям взыскивать долги с контрагентов в судебном порядке . Обобщая практику дел по взысканию дебиторской задолженности мы пришли к выводу, что для уменьшения рисков неисполнения договоров, компаниям необходимо проводить ряд превентивных мер как на этапе заключения договора, так и при его исполнении. Это, прежде всего, касается случаев, когда момент исполнения обязательств контрагентом установлен позже момента исполнения обязательств компанией.

На этапе заключения «рядового» договора компании можно порекомендовать следующие мероприятия по снижению рисков неисполнения обязательств потенциальным контрагентом.

1) Запросить копию ОГРН контрагента, свидетельства о постановке на налоговый учет, Устава,копии лицензий или допусков СРО (если это нужно для данного договора).

2) Проверить правоспособность контрагента. Для этого достаточно зайти на сайт ФНС и узнать, есть ли такая компания в ЕГРЮЛ, не находится ли она в процессе ликвидации.

3) Проверить полномочия лица, которое будет заключать договор от имени контрагента. Это может быть директор, действующий на основании решения учредителей, или представитель по доверенности. Доверенность должна быть оригинальная.

4) Проверить наличие судебных дел, в которых контрагент выступает ответчиком.

Данные меры позволят без больших затрат времени и денег отфильтровать проблемных контрагентов на этапе заключения договора.

В больших и средних компаниях, заключающих много договоров, необходимо автоматизировать процесс заключения сделок, и наладить систему контроля исполнения обязательств. Целесообразно создание отдела, задачей которого является контроль за исполнением договоров и своевременное взыскание дебиторской задолженности

Если компания собирается заключить крупную сделку, выходящую за рамки обычной, необходимо проведение дополнительной проверки контрагента.

-Проверить платежеспособность потенциального контрагента, путем запроса сведений о нем в Росстате бухгалтерской отчетности, в частности:

— бухгалтерского баланса за последние несколько кварталов (количество зависит от глубины проверки) и за последний календарный год;

— отчета о прибылях и убытках;

«Нулевой баланс» или его могут говорить о том, что контрагент недействующая компания, либо осуществляет все операции в «сером» порядке, без их отражения в бухгалтерском учете и без уплаты налогов. Стоит подумать, прежде чем заключать серьезную сделку с такой компанией.

Из нашего многолетнего опыта взыскания долгов в судебном порядке можно сделать вывод, что реальная возможность взыскания дебиторской задолженности с проблемного контрагента, не в последнюю очередь зависит от того, были ли осуществлены мероприятия по проверке контрагента на этапе заключения договора, а также от правильности оформления договора и документов, подтверждающих его исполнение.

Если у вашей компании есть необходимость во взыскании долгов в судебном порядке, звоните нам по телефонам (812)9972821 или 8-911-238-25-94.

Источник: http://pravo-78.ru/kak-minimizirovat-riski-pri-zaklyuchenii-dogovorov/

Приложение 3. Методика расчета кредитного риска по производным финансовым инструментам

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 25 октября 2013 г. N 3097-У приложение изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2014 г.

Приложение 3
к Инструкции Банка России
от 3 декабря 2012 г. N 139-И
«Об обязательных нормативах банков»

Методика
расчета кредитного риска по производным финансовым инструментам

С изменениями и дополнениями от:

25 октября 2013 г., 30 ноября 2015 г.

1. В соответствии с настоящим приложением оценка кредитного риска осуществляется в отношении заключенных на внебиржевом рынке договоров, являющихся производными финансовыми инструментами.

2. Для расчета кредитного риска по производным финансовым инструментам определяются следующие составляющие:

текущий кредитный риск (стоимость замещения финансового инструмента), отражающий на отчетную дату величину потерь в случае неисполнения контрагентом своих обязательств;

потенциальный кредитный риск (риск неисполнения контрагентом своих обязательств в течение срока от отчетной даты до даты валютирования в связи с неблагоприятным изменением стоимости базисного (базового) актива).

3. Текущий кредитный риск по производным финансовым инструментам, которые удовлетворяют требованиям пунктов 1 и 3 статьи 4.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам), равен превышению суммы справедливых стоимостей всех производных финансовых инструментов, представляющих собой актив, над суммой справедливых стоимостей всех производных финансовых инструментов, представляющих собой обязательство, с учетом перечисленных возвратных первоначальных и (или) периодических платежей (разница между остатками на балансовых счетах NN 52601 и 52602).

Текущий кредитный риск по производным финансовым инструментам, не включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, равен величине справедливой стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой актив (балансовый счет N 52601). По проданным опционам, не включенным в соглашение о неттинге, текущий кредитный риск (стоимость замещения) не рассчитывается.

4. Для целей настоящей методики под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость производного финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения договора, являющегося производным финансовым инструментом, на соответствующих внебалансовых счетах. При этом за номинальную контрактную стоимость бивалютных сделок принимается та валюта, по которой у банка формируются требования.

Номинальная контрактная стоимость производного финансового инструмента по договору, не предусматривающему поставку базисного (базового) актива, определяется по аналогии с договором (сделкой), предусматривающим поставку базисного (базового) актива.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 30 ноября 2015 г. N 3855-У в пункт 5 внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

5. Потенциальный риск по производным финансовым инструментам, не включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, рассчитывается путем умножения номинальной контрактной стоимости на коэффициенты в зависимости от срока, оставшегося от отчетной даты до даты валютирования:

Читайте так же:  Постановление пленума верховного суда по присвоению

Срок до даты валютирования

Сделки с ценными бумагами

Сделки с драгоценными металлами

Для сделок с несколькими обменами базисными (базовыми) активами объем потенциальных потерь увеличивается кратно количеству предусмотренных обменов базисными (базовыми) активами.

Величина потенциального риска не рассчитывается для проданных опционов.

По сделкам, условия которых пересматриваются на заранее определенные даты, за срок до даты валютирования принимается период, оставшийся до следующей даты пересмотра.

5.1. Величина потенциального риска по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, рассчитывается по формуле:

ВПРк — величина потенциального риска по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам;

ВПРв — величина потенциального риска по тем же самым инструментам, рассчитанная без учета соглашения о неттинге по производным финансовым инструментам (в соответствии с требованиями настоящего пункта);

к — коэффициент, определяемый как отношение стоимости замещения по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам (ЦЗв), и стоимости замещения по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, рассчитанной без учета этого соглашения (ЦЗ):

В случае если величина ЦЗв меньше нуля, то коэффициент «к» признается равным нулю.

6. Величина, подверженная риску, определяется как сумма величины текущего и потенциального рисков (пункты 3 и 5 настоящего приложения).

6.1. Величина, подверженная риску по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, определяется по следующей формуле:

С — текущая (справедливая) стоимость полученного обеспечения из числа указанного в подпункте 2.6.2 пункта 2.6 настоящей Инструкции и удовлетворяющего требованиям подпункта 2.6.5 пункта 2.6 настоящей Инструкции;

Нс — дисконт, применяемый к обеспечению и определяемый в соответствии с порядком, предусмотренным подпунктом 2.6.1 пункта 2.6 настоящей Инструкции;

Hfx — дисконт в размере 8 процентов, применяемый при несовпадении валюты расчетов и валюты обеспечения.

7. Полученная величина, подверженная риску, взвешивается на коэффициент риска в зависимости от контрагента в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции. При этом применяются коэффициенты взвешивания, установленные в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего контрагента.

При наличии обеспечения (из числа перечисленного в пункте 2.3 настоящей Инструкции) по производным финансовым инструментам, не включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, полученная величина, подверженная риску, взвешивается на коэффициент, применяемый для взвешивания балансового актива, исполнение обязательств по которому обеспечено соответствующим залогом, банковской гарантией (гарантией), резервным аккредитивом соответствующего гаранта (поручителя), эмитента.

В целях расчета нормативов достаточности капитала банка полученная величина кредитного риска в отношении связанных с банком лиц (за исключением кредитных организаций — участников банковской группы, в состав которой входит банк-кредитор), взвешенная в соответствии с подпунктами 2.3.1-2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции, умножается на коэффициент 1,3. При этом в отношении требований к связанным с банком лицам, относящимся к IV группе активов в соответствии с подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и подпадающим под действие повышенного коэффициента 1,5, коэффициент 1,3 не применяется.

Полученная величина кредитного риска по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, заключенными с контрагентами, не поименованными в подпунктах 2.3.1-2.3.3 пункта 2.3 настоящей Инструкции и имевшими на момент заключения договора и (или) имеющими на момент расчета нормативов достаточности капитала банка рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне ниже «В» по классификации рейтинговых агентств Standard & Poor’s или Fitch Rating’s либо «В2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service, а также национальных рейтинговых агентств, умножается на коэффициент 1,5.

Полученная величина, подверженная риску, по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, стороной по которым является кредитная организация, осуществляющая функции центрального контрагента и соответствующая условиям кода 8846, взвешивается на коэффициент 0,05.

8. В случае применения подхода, предусмотренного подпунктом 6.1 пункта 6 настоящего приложения, по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, по которым предоставлено обеспечение, из числа указанного в подпункте 2.6.2 пункта 2.6 настоящей Инструкции, повышенный коэффициент 1,5 не применяется.

При этом полученная величина, подверженная риску, по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, стороной по которым является связанное с банком лицо (за исключением кредитных организаций — участников банковской группы, в состав которой входит банк-кредитор), умножается на коэффициент 1,3 для целей расчета нормативов достаточности капитала банка.

9. Итоговая величина кредитного риска по производным финансовым инструментам (КРС) включается в знаменатель нормативов достаточности капитала банка (пункт 2.1 настоящей Инструкции).

10. Величина кредитного риска по производным финансовым инструментам отражается банками в таблице, составляемой по следующей форме:

Величина кредитного риска по производным финансовым инструментам по состоянию на____________________г.

Стоимость замещения сделки (текущий кредитный риск)

Величина потенциального кредитного риска

Итоговая величина кредитного риска

Величина кредитного риска, взвешенная с учетом коэффициентов, установленных пунктом 2.3 настоящей Инструкции

Производные финансовые инструменты, включенные в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам

Производные финансовые инструменты, не включенные в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам

Итого величина кредитного риска по производным финансовым инструментам (КРС)

Источник: http://base.garant.ru/70286876/3e22e51c74db8e0b182fad67b502e640/

Как правильно проверить контрагента на добросовестность?

Сотрудничество с недобросовестным контрагентом значительно повышает налоговые риски.

Налоговая проверка контрагента включает в себя запросы и анализ документации, а также сбор информации из открытых источников.

Проверка контрагента на добросовестность до начала сотрудничества может сэкономить компании время и деньги, потраченные на налоговые споры.

Современные консалтинговые агентства оказывают широкий перечень услуг по налоговому консалтингу.

Налоговый консалтинг может помочь снизить финансовые риски, которые угрожают организации штрафами, пенями, потерей репутации на рынке.

Читайте так же:  Мировое соглашение при банкротстве гражданина

Критерии удачного выбора консалтинговой компании: репутация, опыт, надежность.

Как избежать санкций со стороны налоговой службы и доказать проявление должной осмотрительности? Как не заключить невыгодную сделку? Как не допустить неисполнения заказа контрагентом? Решение есть: следует перед подписанием договора провести проверку контрагента для подтверждения его деловой репутации, правоспособности и финансово-материального обеспечения.

В каких случаях требуется проверка

В деятельности практически каждой компании может возникнуть неприятная ситуация, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость или признают сделку сомнительной, расходы неподтвержденными, а налоговую выгоду необоснованной. Это может быть вызвано тем, что контрагент, казавшийся при заключении сделки вполне надежным, был признан налоговой службой недобросовестным. При этом компания или предприниматель не потрудились его проверить.

Российское законодательство не содержит требований об обязательном проведении проверки контрагента, но контролирующие организации немалое внимание уделяют проявлению налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента. Основным документом, которым руководствуются в этом случае налоговые и другие контролирующие органы, является постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Оно определяет основные критерии должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Другими рекомендательными документами являются письма Минфина РФ от 6 июля 2009 года № 03-02-07/1-340 и от 10 апреля 2009 года № 03-02-07/1-177, письмо ФНС России от 24 июля 2015 года № ЕД-4-2/[email protected]

Проводить проверку контрагента рекомендуется перед любой сделкой, но особого внимания требуют следующие случаи:

  • заключение сделки с новым партнером;
  • заключение договора с предоплатой;
  • заключение договора с отсрочкой или рассрочкой платежа;
  • заключение договора с контрагентом, зарегистрированным в другом регионе.

На недобросовестность компании могут указывать некоторые признаки:

  • организация-контрагент зарегистрирована по адресу, по которому находится большое количество компаний;
  • обязанности директора и главного бухгалтера исполняет одно и то же лицо;
  • компания постоянно меняет виды деятельности;
  • у фирмы имеется крупная задолженность или кредитные обязательства;
  • государственная регистрация фирмы-контрагента проводится прямо перед процедурой заключения сделки.
Видео (кликните для воспроизведения).

Наличие хотя бы одного из этих признаков уже должно вызвать обоснованные подозрения. Хотя сама по себе проверка контрагентов и не может гарантировать отсутствия претензий к налогоплательщику со стороны налоговых органов, она все же снижает риски предъявления претензий и повышает вероятность их успешного обжалования в суде.

Чем грозит сотрудничество с непроверенным контрагентом

Существует несколько основных групп рисков, которыми чревато сотрудничество с непроверенными контрагентами:

  1. Законодательные риски. В результате признания контрагента недобросовестным, налогоплательщику обязательно доначислят налоговые обязательства и штрафы по налогу на прибыль, НДС, единому налогу при УСН и НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей). Кроме того, его включат в план проведения выездных налоговых проверок, а в случае особо крупного нарушения против него могут возбудить административное или даже уголовное дело.
  2. Финансовые риски. В этом случае компании грозит неисполнение обязательств со стороны контрагента. Оно может быть полным — непоставка продукции, неоплата, невозврат предоплаты, или частичным — нарушение сроков поставок или исполнения других обязательств, требований к качеству продукции или работ.
  3. Риски претензий к должностным лицам компании. В результате заключения сделки с недобросовестным контрагентом с лица, ответственного за ее заключение, могут быть взысканы убытки как самой компанией, так и ее акционерами.
  4. Репутационные риски. Сотрудничество с недобросовестными контрагентами отрицательно скажется на имидже фирмы в глазах партнеров и клиентов.

Проверка при выборе контрагента должна стать нормой, ведь в большинстве случаев сегодня суды принимают сторону налоговых органов и доказать, что деятельность компании велась с должной осмотрительностью, бывает очень непросто. Специалисты рекомендуют закрепить процедуру проведения проверки во внутреннем документе компании.

Этапы и способы налоговой проверки контрагента

Чтобы обезопасить себя от всех возможных рисков при ведении хозяйственной деятельности и претензий со стороны налоговых органов, компании следует совершить несколько действий для проведения проверки контрагента. Проверку обычно проводят в четыре этапа:

Этап 1. Анализ данных с интернет-ресурсов официальных органов

С помощью интернет-сайтов официальных государственных структур можно получить всю основную информацию о потенциальном контрагенте.

Этап 2. Анализ пакета документов

На этом этапе у потенциального контрагента нужно запросить пакет документов, заверенных надлежащим образом:

  1. Копии страниц устава организации, содержащие ее полное и сокращенное наименование, место нахождения, структуру и компетенцию органов управления организации и принятия ими решений.
  2. Копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица и копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
  3. Выписка из ЕГРЮЛ, статистические коды (ОКПО, ОКАТО, ОКВЭД и другие).
  4. Справки об отсутствии задолженности по обязательным налоговым платежам.
  5. Документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, — нотариально заверенные доверенности, приказ о назначении директора или другие документы.
  6. Копии бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность всех организаций является открытой и получить ее можно либо в самой компании, либо в Росстате (http://www.gks.ru/accounting_report).
  7. Карточки фирм-контрагентов.
  8. Договоры аренды или права собственности на офисные и производственные помещения.

К сожалению, законодательно перечень необходимых бумаг для проверки не утвержден, поэтому контрагент вправе отказать в предоставлении данных. Такой отказ должен немедленно вызвать настороженность, поскольку у добросовестных компаний вся документация, как правило, находится в полном порядке.

Дополнительно рекомендуется сделать письменный запрос в налоговую инспекцию по месту нахождения контрагента. Судами такое обращение расценивается как проявление должной осмотрительности, кроме того, они обязывают налоговые органы предоставлять запрашиваемую информацию в пределах, ограниченных налоговой тайной.

Этап 3. Анализ неформальной информации о деятельности контрагента

Определенное представление о деловой репутации контрагента и его добросовестности дает и анализ неформальной информации. Ее источником может стать прежде всего сайт компании, сайты ее партнеров и сайты отраслевых союзов и ассоциаций, членом которых контрагент является. Минимум информации на этих сайтах может свидетельствовать о том, что компания не просто является недобросовестной, но и принадлежит к так называемым фирмам-однодневкам.

Читайте так же:  Неустойка за несвоевременное исполнение решения суда

Хорошие результаты дает изучение отзывов о деятельности компании (если такие имеются в интернете) или личные беседы с партнерами контрагента. На сайтах серьезных компаний всегда можно найти список их клиентов.

Этап 4. Личная встреча с руководством контрагента

Для принятия окончательного решения о сотрудничестве, так же как и для подписания контракта или заключения сделки, лучше встретиться с руководством лично. Во-первых, это поможет убедиться в том, что руководитель компании реально существует и именно тот, который указан в документах, а во-вторых, сделки, заключенные заочно или по почте, взывают у налоговой службы обоснованные подозрения.

Оценка результатов проверки и возможные решения

После проведения проверки контрагента на добросовестность компания должна проанализировать полученную информацию. На основе анализа может быть принято три типа решений:

  • решение о заключении сделки (в случае получения сведений о добросовестности контрагента);
  • отказ в заключении сделки при наличии информации, которая свидетельствует о высоком риске неисполнения обязательств;
  • решение об изменении условий сделки для снижения рисков.

Проверка добросовестности контрагентов способна снизать риск возникновения просроченных долговых обязательств, уменьшить риск подписания договора с недобросовестными компаниями или компаниями-однодневками, сократить количество отказов налоговой инспекции по поводу возмещения НДС. Кроме этого, она минимизирует риск проведения встречных налоговых проверок и улучшает репутацию и имидж компании.

Услуги по налоговой проверке контрагентов

О том, где и как можно максимально эффективно и быстро проверить контрагента мы поинтересовались у Шишкина Романа, руководителя налоговой практики аудиторско-консалтинговой компании КСК групп:

«В интернете существует множество ресурсов, на которых компания может самостоятельно провести необходимую проверку. Какие-то из них предоставляют один или несколько параметров, какие-то — обобщают информацию, например, «СПАРК», но все они имеют существенный недостаток — клиенту приходится самому решать, что он хочет получить, а потом и анализировать полученные сведения. Нередко на такую проверку уходит немало времени, а поскольку специальные подразделения есть далеко не во всех компаниях, то привлеченные к проверке сотрудники могут не обладать нужной компетентностью. К тому же общие параметры не всегда дают объективную картину по контрагенту, существует риск собрать данные по другому контрагенту с таким же названием. В результате принимается неправильное решение, чреватое санкциями со стороны налоговой инспекции и проблемами в деятельности организации.

При обращении в специализированную компанию клиент экономит свое время, поскольку все запросы и обработку информации берет на себя компания-исполнитель. КСК групп имеет разработанные механизмы проверки добросовестности контрагентов, включающие запросы и анализ необходимой документации, а также исследование интернет-среды. Мы гарантируем достоверность и точность собранной информации. В случае возникновения ситуаций, когда компании необходимо доказать, что при заключении сделки она проявила должную осмотрительность, мы предоставим полный комплект документов по проведенной проверке.

Отдельной услугой в КСК групп является разработка внутреннего Регламента по работе с новыми контрагентами — документа, содержащего полный алгоритм проверочных действий, которые необходимо совершить перед заключением, а также перечень документов и информации, запрашиваемых у контрагента в рамках проявления должной степени осмотрительности».

Источник: http://www.kp.ru/guide/proverka-kontragenta.html

Техника безопасности в отношениях с контрагентами

Сотрудничество с непроверенной компанией – шаг рискованный. Помимо претензий налоговиков, считающих, что налогоплательщик должен удостовериться в налоговой добросовестности своих контрагентов, фирма может столкнуться и с неисполнением обязательств. В современных экономических условиях каждый клиент на вес золота. Есть ли способы обезопасить себя от неблагонадежности партнера?

Для того чтобы обезопасить себя от риска неисполнения контрагентом договорных обязательств, компании необходимо сделать все возможное еще на стадии заключения договора. К примеру, в контракт можно включить дополнительное условие об обеспечительных мерах. Гражданский кодекс предусматривает несколько различных способов обеспечения обязательств, которые не только способствуют дисциплинированию контрагентов, но и позволяют в случае необходимости компенсировать негативные последствия неисполнения должником условий договора. Приводим их список:

– удержание имущества должника;

– другие способы, предусмотренные законом или договором.

Рассмотрим их более подробно.

Неустойка, неустойка, неустоечка…

Разновидностей неустойки существует две: пеня и штраф. Первая, как правило, устанавливается в процентах от суммы просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки непрерывно, нарастающим итогом.

Отличие штрафа от пени заключается в том, что его размер не зависит от периода просрочки обязательства. Он представляет собой четко определенную сумму, которая взыскивается единовременно, и ее размер фиксированный.

Неустойка может устанавливаться как законодательным путем, так и прописываться нормами договора. Причем соглашение о неустойке следует оформить именно в письменной форме (ст. 331 ГК). Несоблюдение этого условия чревато для кредитора невозможностью получить сумму штрафа или пени.

Основной плюс неустойки заключается, пожалуй, в том, что кредитор вовсе не обязан доказывать причинение ему убытков – достаточно наличия самого факта нарушения договорных обязательств. Об этом не раз говорили судьи, например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28 ноября 2006 года по делу № А43-899/2006-27-15-2/4-18.

Однако включая в договор условие о неустойке, следует помнить и о том, что применяться она может только к контрагенту, владеющему имуществом, за счет которого можно взыскать долг. В противном случае условие о неустойке реальной пользы не принесет.

Что касается учета в целях налогообложения прибыли, то признаваемые должником и подлежащие уплате штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также компенсируемые им суммы возмещения убытков или ущерба, признаются у кредитора в составе внереализационных доходов. Это установлено в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса.

Читайте так же:  Суд уважительная причина для восстановления срока

Получите залог

Залог как мера обеспечения оформляется отдельным договором. Сущность его состоит в том, что в случае нарушения договорных обязательств кредитор имеет право реализовать предмет залога, тем самым компенсировав негативные последствия неисполнения условий контракта.

Преимуществ у данного способа обеспечения соблюдения условий договора несколько. Во-первых, опасение потерять заложенное имущество максимально дисциплинирует залогодателя. Во-вторых, предметом залога является реально существующее имущество, за счет которого могут быть удовлетворены не только основные требования, но и дополнительные (например, неустойка). В-третьих, наличие залога дает кредитору преимущества в очередности погашения задолженности.

Однако есть у данной обеспечительной меры и свои недостатки. К примеру, не все кредиторы готовы нести расходы на хранение и содержание предмета залога, а также отвечать за его утрату или повреждение. Кроме того, реализовать заложенное имущество не так-то просто. Для этого предусмотрена весьма сложная процедура продажи объекта с публичных торгов. Если же обращение взыскания на заложенное имущество производится в судебном порядке, то его «стартовая» цена определяется судом (п. 3 ст. 350 ГК) и может оказаться значительно ниже реальной или ожидаемой залогодержателем стоимости.

Доходы, полученные в форме залога, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль залогодержателя (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК). Следовательно, до момента реализации заложенное имущество, полученное кредитором, не увеличивает прибыль для целей налогообложения.

При передаче предмета залога кредитору у последнего возникают обязательства по его содержанию. Затраты на такое содержание учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих прибыль до налогообложения (подп. 31 п. 1 ст. 264 НК).

Удержание имущества должника

Если у кредитора находится какая-либо вещь, принадлежащая должнику, то он может в случае неисполнения последним своих обязательств в срок удерживать эту вещь до тех пор, пока указанное обязательство не будет исполнено (п. 1 ст. 359 ГК). Правда, нужно отметить, что удержано может быть лишь то имущество, которое находится у кредитора на законных основаниях. Кроме того, предметом удержания являются исключительно вещи. Денежные же средства и объекты недвижимости таковыми быть не могут.

Удержание имущества является довольно эффективным способом обеспечения исполнения обязательств, поскольку должник, как правило, заинтересован в получении удержанного имущества, а поэтому сделает все возможное, чтобы вернуть долг.

Однако применяться такая мера может лишь в том случае, если у кредитора находится какое-либо имущество должника. В противном случае удерживать будет нечего. Кроме того, требования кредитора, удерживающего вещь, удовлетворяются из ее стоимости в объеме и порядке, предусмотренных для удовлетворения требований, обеспеченных залогом (ст. 360 ГК). Из этого следует, что для данного способа обеспечения возвратадолга характерны еще и все недостатки залогового способа. Учет такого имущества при налогообложении прибыли аналогичен учету предметов залога.

Если кто-то поручился

Сущность поручительства заключается в том, что поручитель обязуется отвечать перед кредитором за исполнение обязательства должника полностью или частично (ст. 361 ГК). То есть ответственным за неисполнение договора наряду с должником становится еще и поручитель, а кредитор вправе предъявить свои требования как к первому, так и ко второму.

Заключить договор поручительства нужно обязательно в письменной форме (ст. 362 ГК). Как правило, поручитель отвечает в том же объеме, что и должник. Если последний не исполнил своих обязательств по договору и за него рассчитался поручитель, то все права кредитора переходят к поручителю.

Банк дает добро

Наличие у кредитора банковской гарантии означает, что банк обязуется выплатить ему определенную денежную сумму сразу же по предъявлении в кредитную организацию требования о ее уплате (ст. 368 ГК). Ну а банк за выдачу такой гарантии получает вознаграждение (п. 2 ст. 369 ГК).

Вместе с тем такой способ минимизации риска, как банковская гарантия, так же как и поручительство, имеет серьезный недостаток. Дело в том, что далеко не каждый клиент готов обеспечить свою платежеспособность таким способом. Рост конкуренции на рынке предоставляет ему возможность выбора между несколькими поставщиками и, соответственно, избавляет от необходимости доказывать свою благонадежность.

Задаток

Соглашение о задатке может быть включено непосредственно в сам текст договора или оформлено в виде дополнения к нему. Однако независимо от способа его оформления письменная форма обязательна (п. 2 ст. 380 ГК). Правда, несоблюдение данного условия недействительности договора не влечет. В этом случае сумма, перечисленная в качестве задатка, считается авансом.

На задаток возлагается выполнение трех функций. Во-первых, он является доказательством заключения договора. Во-вторых, с его помощью обычно осуществляется передача денежной суммы в счет причитающихся платежей. И в-третьих, задаток обеспечивает исполнение обязательства.

В случае неисполнения договорных обязательств огромное значение имеет тот факт, какая из сторон в этом виновата. Если вина лежит на должнике, то задаток остается у кредитора. Если же виноват в нарушении условий контракта кредитор, то он возвращает задаток должнику в двойном размере.

В налоговом учете ни доходов, ни расходов в данной ситуации не возникает по основаниям, изложенным при рассмотрении залога.

Застрахуем риск неисполнения договора

Еще одним способом обезопасить себя от неисполнения контрагентом обязательств может выступать страхование риска нарушения договора. В этом случае риск неблагоприятных финансовых последствий сводится к минимуму.

Однако расходы по такому виду страхования учесть при расчете налога на прибыль сможет лишь небольшое число компаний. Дело в том, что подпункт 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса разрешает учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на добровольное имущественное страхование лишь в том случае, если оно является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Читайте так же:  Постановление кассационного суда образец

Так, до 1 января 2009 года сумму взносов на добровольное страхование рисков при неисполнении обязательств могли включать в состав своих расходов аудиторские организации (если речь шла об обязательствах по договору обязательного аудита). С начала текущего года такой возможности аудиторы лишились, о чем и напомнили представители Минфина в письме от 23 марта 2009 года №03-03-06/4/20.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a78/187046.html

Риск неисполнения обязательств контрагентом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Письмо Минфина России от 29 апреля 2015 г. № 03-07-17/24760 Об учете при определении налоговой базы по НДС сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав

Вопрос: Об учете при определении налоговой базы по НДС сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ответ: В связи с письмом Минфин России рассмотрел жалобу и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определенная в соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Кодекса, за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Пунктом 8 статьи 154 Кодекса установлено, что в зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в соответствии со статьями 155-162 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса, является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

В то же время у ряда налогоплательщиков, применяющих особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Кодекса, согласно которому налог по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты, на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанности по уплате налога не возникает.

Так, на основании указанного пункта 5 статьи 170 Кодекса данным порядком имеют право пользоваться банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, организаторы торговли (в том числе биржи), клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ «О банке развития», участники договора инвестиционного товарищества — управляющие товарищи, ответственные за ведение налогового учета.

В связи с этим в случае получения налогоплательщиками, указанными в пункте 5 статьи 170 Кодекса, сумм страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав данные налогоплательщики уплачивают налог на добавленную стоимость.

Что касается налогоплательщиков, определяющих налоговую базу по налогу на добавленную стоимость согласно вышеуказанному пункту 1 статьи 167 Кодекса, то в отношении данных налогоплательщиков норма подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Кодекса применяться не должна.

Заместитель
министра финансов РФ
С.Д. Шаталов

Обзор документа

В силу НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на выплаты по договорам страхования риска неисполнения обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения (за исключением отдельных случаев).

По общему правилу налоговая база определяется по наиболее ранней из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или оплаты (в т.ч. частичной).

Однако у ряда субъектов на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанность по уплате налога не возникает. Соответствующие суммы вносятся по мере получения оплаты.

Данным порядком вправе пользоваться, в частности, банки, страховщики, НПФ, организаторы торговли, клиринговые компании, профучастники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестфондов, ПИФов и НПФ.

При получении перечисленными субъектами выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав они уплачивают НДС.

В отношении лиц, определяющих базу по НДС по дате отгрузки или дню оплате товаров, вышеупомянутая норма применяться не должна.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70938820/

Риск неисполнения обязательств контрагентом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here